Возмещение НДС при покупке автомобиля и перепродажа его физическому лицу

Comments

• Добрый день, наверное чтоб продать подешевле (новое) авто и чтоб не было претензий со стороны фискальных органов, вам надо будет нанять проф. оценщиков, чтоб они оценили ваше авто по той цене какое вам нужно
  Из Консультанта
  Вопрос:
  ООО в 2013 г. ввело в эксплуатацию основное средство первоначальной стоимостью 1 000 000 руб., относящееся к третьей амортизационной группе, применив амортизационную премию в размере 300 000 руб. Срок полезного использования - 40 месяцев. В 2015 г. ООО продает ОС руководителю организации за 280 000 руб. Сумма начисленной амортизации за 24 месяца эксплуатации составила 420 000 руб. (700 000 руб. / 40 мес. x 24 мес.). Дополнительных расходов, связанных с продажей ОС, нет. Как такая продажа отразится на налоговых обязательствах по налогу на прибыль?
  Ответ:
  ООО, которое в 2015 г. продает руководителю организации за 280 000 руб. введенное в эксплуатацию в 2013 г. ОС, срок полезного использования которого был установлен в 40 месяцев, амортизационная премия начислена в сумме 300 000 руб., а сумма амортизации за два года составила 420 000 руб., должно в периоде реализации основного средства учесть сумму амортизационной премии (300 000 руб.) в составе внереализационных доходов. На данную сумму увеличится остаточная стоимость основного средства, которая составит 580 000 руб. ((700 000 - 420 000) + 300 000). Убыток от реализации ОС в размере 300 000 руб. (280 000 - 580 000) можно будет учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов в течение 16 месяцев после продажи. Обоснование: В отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам, налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 30 процентов первоначальной стоимости основных средств, за исключением основных средств, полученных безвозмездно (далее - амортизационная премия). В этом случае объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии (п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ). Налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации амортизируемого имущества на его остаточную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Остаточная стоимость основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, определяется как разница между стоимостью, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы), и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ). Если основное средство реализовано ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу, то сумма амортизационной премии включается в состав внереализационных доходов в периоде реализации основного средства (п. 9 ст. 258 НК РФ). При этом остаточная стоимость увеличивается на сумму восстановленной премии, включенную в состав внереализационных доходов (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа, признаются взаимозависимыми лицами для целей налогообложения (пп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Полномочия единоличного исполнительного органа заключаются в руководстве деятельностью общества (п. 4 ст. 32, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Следовательно, организация и ее руководитель признаются взаимозависимыми лицами. Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация должна в периоде реализации основного средства включить амортизационную премию (300 000 руб.) в состав внереализационных доходов. Эту сумму нужно отразить по строке 105 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@). На данную сумму (300 000 руб.) увеличатся расходы - остаточная стоимость ОС, которая составит 580 000 руб. ((700 000 - 420 000) + 300 000). Если остаточная стоимость ОС с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком. Этот убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. п. 1, 3 ст. 268 НК РФ). Следовательно, в результате реализации основного средства получен убыток в размере 300 000 руб. (280 000 - 580 000), который можно будет учесть при расчете налога на прибыль в течение 16 месяцев (40 - 24). М.Г.Наринов Издательство "Главная книга" 03.08.2015